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發票開具有誤應怎么處理

347 2018-11-15 15:29:58

201651日起,中國將全面推開營改增試點,將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點,增值稅的稅率也增加了很多,加上《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16)規定,71日起將施行的開票新規定,每個會計在發票開票的規范和稅率選擇等方面面臨著很大的考驗。

一、開票有誤—作廢

一般納稅人在開具專用發票當月,發生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發現有誤的,可即時作廢。作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理,在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣,全聯次留存。

二、開票有誤—紅沖

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票。

()購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,購買方在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》;專用發票未用于申報抵扣、發票聯或抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的,銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。

()主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統自動校驗通過后,生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統中。   ()銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票,在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

稅務機關為小規模納稅人代開專用發票,需要開具紅字專用發票的,按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。

三、開票有誤之入賬申報實務

1、符合作廢條件的發票當月作廢,作廢的發票需要將紙質發票的全部聯次標記作廢后留存,最好按年裝訂備查。不做賬務處理,也不需要做收入申報。

2、發票已跨月或不符合作廢條件開具紅字發票的,開票方做賬時紅沖藍字對應的分錄即可,如果是增值稅普通發票采購方需要紅沖采購分錄;如果是增值稅專用發票,采購方抵扣需要在開具增值稅紅字申請單的當月做進項稅額轉出,分錄:借:庫存商品/管理費用等

貸:應付賬款

應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅額)

采購方未抵扣就直接紅沖采購對應的藍字發票的分錄即可。

3、如果發票開具情形為稅率錯誤,可能就會涉及申報不成功的情形,申報不成功的原因是開具錯誤的稅率不在企業的經營范圍之內,如果符合作廢條件,當月作廢就不會有申報的麻煩,如果隔月發現的,需要到稅務機關增加相應稅率的稅種,先將錯誤的稅率申報,隔月再開具一個同樣稅率的紅字發票,就可以解決稅率開錯的問題啦。


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